濟寧財稅小課堂—小規模納稅人增值稅政策第二批即問即答

       1.我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月，為客戶開具發票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受今年新出臺的小規模納稅人優惠政策，應如何開具發票？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

       您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開具增值稅普通發票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

       2.我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年5月為客戶開具發票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優惠政策嗎？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

       您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

       3.我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

       您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發票進行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票�！秶�家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發票，應按照1%征收率開具。

       4.我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月為客戶開具發票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受今年新出臺的小規模納稅人優惠政策，應如何開具機動車銷售統一發票？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

       您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開具機動車銷售統一發票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

       5.我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，為客戶開具發票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

       您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。

       6.我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

       根據上述規定，您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，重新開具1%征收率的機動車銷售統一發票，方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如需開具機動車銷售統一發票，注意應按照1%征收率開具。

       7.我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

       答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

       根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，重新開具免稅的機動車銷售統一發票，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

       今后開具發票時，您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機動車銷售統一發票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。（來源：國家稅務總局貨物和勞務稅司）

來源：濟寧會計報稅   http://www.meditateguidonline.com/content/?678.html